购置医用直线加速器的本量利预测及财务分析

医用直线加速器系统是一项技术高度密集的临床应用系统，是集肿瘤照射治疗、计算机应用、放射物理为一体的技术产品。几十年来，放射物理学家、医务人员始终追求“准”“形”“效”三要素。放疗技术越来越注重于尽最大的可能减少正常细胞的损伤，尽最大可能杀死癌细胞，拟购置的直线加速器必须配置三维立体定向适形放疗系统、多叶光栏、CT 模拟系统等先进的高科技产品。为了实现上述目标，我们将在 CT机上配置 CT-SIM（CT 模拟定位系统），在拟购置的直线加速器上配备 3D TPS 系统（三维治疗计划系统），针对扬州地区只有 6M 的低能直线加速器的现状，我院将购置 15M 高能加速器，填补扬州地区的空白，使 95% 以上的肿瘤病人得到及时治疗。同时，使我院在苏北地区占领现代放疗技术的前沿阵地。

医用直线加速器作为医院医疗设备投资的一种, 具有科技含量高、投资额大、设备更新换代快的特点，为保证其投资方向的正确性及良好的投资效益，医院财务管理人员必须对拟购置医用直线加速器进行科学的论证分析，对其未来本量利进行预测与分析，为医院决策者作出决策提供科学、有效的依据，确保取得最大的社会、经济效益。

一、本量利预测的概述

本量利预测是指对该设备的成本、工作量及利润之间的相互关系和规律的研究，以成本和工作量的关系为研究基础的成本性态研究（图示）。

利润 = 医疗收入 - 医疗支出= 工作量×（该项目单价 -单位变动成本）-固定成本

上图 P 点为盈亏临界点，是收入与成本相等的状态，也是我们购置医用直线加速器取得的经济效益必须超越的临界点。

二、医用直线加速器本量利预测

(一)年成本支出:

1 ．根据测算，直线加速器扩配套的模模拟定位机、剂量仪、空调等辅助设备及机房等总现金流出约 1500 万元人民币，考虑医院经济状况良好，所需资金全部由医院自筹，不发生利息费用。综合同行业同类设备的使用情况估算该设备使用年限约 10 年，为方便计算在此对直线加速器应采用直线法折旧，假设净残值为零。年折旧额 =1500 ÷ 10=150 万元；

2 ．维修费用方面的支出：每年维修费参照同类设备，按设备总值的 5 % 计算，平均每年维修费 = 1 5 0 0 × 5 % = 7 5 （万元）；

3 ．人员工资支流出：包括主任、医师、护士、工程师、技师、杂工等 1 0 人，按平均每人每月工资 2500 元计算，10 人每年支出为 3 0 万元，该项支出与工作量无关，列为固定 成 本 ；

4．水电费等支出：按照医院同类科室实际耗用情况估算该项支出为每年 12 万元，列入固定成本开支；